英语论文艺术论文会计审计论文土建类论文农业科学论文代写论文专区公文范文代发论文代写作业论文检索代写论文价格论文格式留学生论文高中教学论文哲学论文政治论文经济学论文理工科学论文护理学论文管理科学论文教育学论文其他资料计算机科学论文医药学论文法律论文日本语论文文学媒体论文文化历史学论文社会学论文代写体育论文

英语翻译论文英美文学论文英语语言学论文英语其它商务英语论文英美文化论文

学科教育论文信息技术论文德育管理论文素质教育论文图书馆学论文教育心理学论文小学语文高效课堂论文小学语文电教论文小学英语电教论文小学数学电教论文中学英语电教论文中学音乐电教论文小学电教教育论文小学科学电教论文中学数学电教论文初中数学电教论文生物自然教学论文历史教学论文地理教学论文教育理论论文教育管理论文基础教育论文中等教育论文高等教育论文职业教育论文英语教学论文语文教学论文政治教育论文数学教学论文物理教学论文化学教学论文体育教学论文美术论文音乐论文中学化学电教论文

药学论文医学论文题目医学论文投稿医学论文格式医学其他泌尿科论文眼科论文外科论文医学硕士论文呼吸消化论文医院管理论文临床医学论文中医学论文医患关系论文

建筑工程论文土木工程论文城市规划论文建筑论文

工商管理论文管理基本理论论文成本管理论文档案管理论文企业研究论文管理理论论文企业文化论文项目管理论文MPA论文经济管理论文风险管理论文行政管理论文图书馆管理论文公共管理论文工程管理论文旅游管理论文市场营销论文人力资源管理论文秘书文书论文物流供应链管理论文信息管理论文电子商务论文战略管理论文代写mba论文

财政税收论文技术经济学论文农业经济论文债务市场论文投资决策论文融资决策论文宏观经济论文经济相关论文货币银行论文保险论文金融证券论文国际贸易论文中国经济论文经济学理论论文行业经济论文国际经济论文发展战略论文国民经济核算论文

财务分析论文MPACC论文财务控制论文会计研究论文财务管理体制论文成本会计论文审计论文电算化会计论文CPA行业论文管理会计论文会计理论论文会计毕业论文

国际法论文法学史论文公司法论文合同法论文经济法论文知识产权法论文司法制度论文法学理论论文国际商法论文宪法论文行政法论文刑法论文民法论文诉讼法论文

软件工程论文计算机网络论文计算机应用论文计算机安全论文计算机专业论文计算机论文范文

汉语言学论文古代文学论文现当代文学论文新闻传播学论文

中国古代史论文中国近代史论文传统文化论文文化战略论文宗教文化论文

农村研究论文人口问题论文伦理道德论文心理学论文社会其他民俗学论文

民主制度论文毛泽东思想论文政治学论文国际关系论文科学发展观论文马克思主义论文资本主义论文社会主义论文政治哲学论文邓小平理论论文

逻辑学论文中国哲学论文西方哲学论文国学论文美学哲学论文

音乐舞蹈论文环境艺术设计论文园林艺术论文网页设计论文室内设计论文戏剧论文动漫设计论文平面设计论文美学论文艺术理论论文电影电视论文美术绘画论文传播学论文

“营改增”对企业所得税的传导效应研究

时间:2018-09-12 20:02来源:硕士论文作者:lgg 点击:
本文是一篇会计毕业论文,会计学主要是由会计学原理、专业会计学和会计发展史组成。专业会计学可按不同的标志进行分类:按国民经济各部门对会计知识的不同要求和特点,司分为工业会计
本文是一篇会计毕业论文,会计学主要是由会计学原理、专业会计学和会计发展史组成。专业会计学可按不同的标志进行分类:按国民经济各部门对会计知识的不同要求和特点,司分为工业会计学、农业会计学、商业会计学等。(以上内容来自百度百科)今天为大家推荐一篇会计毕业论文,供大家参考。
 
1 绪论
 
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
长期以来,营业税与增值税两大税种占据了我国流转税的主体部分,两者并存的税制格局加重了很多行业的税收负担,存在着诸多弊端。具体体现为:首先,营业税税种本身有重复征税的问题。营业税需按照全部营业额征税,但对很多行业来说,他们会同时发生提供应税劳务和购买应税劳务的情况,如果按上述规则征收营业税,那么会导致已经缴税的营业额被重复征收营业税,加重行业税负。其次,营业税和增值税并存导致了重复征税。以交通运输业为例,他们在购买设备、货物等的时候,会产生不可抵扣的增值税进项税,这部分税款会被计入成本,成为营业额的组成部分,进而又被征收营业税。上述重复征税的弊病不仅凸显了我国税制格局存在的问题,而且严重制约了我国第三产业的发展。在这样的国情背景之下,在全面推进供给侧结构性改革的进程中,营业税改征增值税的呼声越来越高。“十二五”规划于 2011 年 3 月出台,将关于调整增值税和营业税的征收范围的讨论推向了高潮,同时,财政部和国家税务总局为了进一步完善我国的税制,消除长期以来存在的重复征税的弊端,进而助力第三产业的发展,“营改增”试点方案应运而生。基于合理设置税制要素,不增加或略有减少改革试点行业总体税负的基本原则,《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110 号)于 2011 年 11 月 16 日得到印发,至此,营业税改征增值税正式被提上议程(下文简称“营改增”)。2011 年 1 月 1 日,“营改增”选定上海的部分交通运输业(陆路运输、水路运输、航空、管道运输)及部分现代服务业(信息技术、研发和技术、文化创意、有形动产租赁、物流辅助、鉴证咨询)为首批试点行业;同年 8 月 1 日,试点的范围新增加了 8 个省市。在经过一年多的尝试与探索之后,2013 年 8 月 1 日,“营改增”在全国铺开,并新增加了广播影视服务业;乘着改革之势,铁路运输和邮政业于 2014年 1 月 1 日也被纳入了改革行业,同年 6 月,电信业也纳入了改革行业。2016 年 5月 1 日起,建筑业、房地产业、金融业和生活服务业也被划定到“营改增”范畴,同时规定所有企业新增的不动产也可用于增值税的抵扣。从 2011 年改革开始试点到2016 年改革全面完成,至此,营业税彻底退出历史舞台。
...........
 
1.2 研究目标、方法及内容框架
 
1.2.1 研究目标
本研究尝试将理论分析与实证分析相结合以检验“营改增”对企业所得税产生的传导效应。为了有效地控制研究样本的事前差异,将改革影响的结果真正剥离出来,本文最终选择使用双重差分法来进行研究。根据“营改增”先试点再全面推进的特点,首先考察上海和“8 省市”即改革先行地区的试点行业公司的所得税受“营改增”的影响,然后再考察全国性“营改增”对公司所得税税负的影响,最后区分公司的产权性质再做进一步的研究,以此来全面评估“营改增”给施行改革的企业的所得税带来的传导效应。本研究从整体视角和行业视角分别探究该政策是否达到了预期效果,进而为企业优化税收管理,提高企业竞争力提供新的思路,帮助政策制定者更全面、准确地评价政策效果,同时也为相关部门后期制定、完善政策提供决策依据。
 
1.2.2 研究方法
第一:文献研究法。首先,通过对国内外“营改增”税制改革和企业所得税相关方面的文献进行研读与梳理,了解“营改增”和企业所得税的研究现状,并学习掌握双重差分研究方法。然后,在此基础上选择一些有价值的文献作为本文的研究基础,并以此为参考思考出本文的具体研究方向。最后,综合分析“营改增”的各项具体试点方案、企业所得税的各影响因素等理论知识,结合已有研究,提出本文的研究假设。第二:实证研究法。首先,从 CSMAR 数据库、Wind 数据库以及国家统计局网站获得我国 2011-2015 年沪深两市 A 股上市公司的相关指标,同时对以上样本数据执行相关的筛选程序,最终得出可用于回归分析的有效数据。然后,构建双重差分模型,并进一步根据相关文献确定本模型中的被解释变量、解释变量以及控制变量。最后,利用 Excel 和 STATA12.0 统计软件,通过对样本进行描述性统计分析、相关性分析、回归分析以及稳健性检验等,来验证提出的研究假设。
..........
 
2 国内外文献综述
 
2.1 国外相关研究
美国耶鲁大学教授 T S Adam(1917)首次在其发表的《营业税》一文中提出了增值税的概念,而德国学者 G.F.VSiemens(1921)[2]正式将该概念命名为增值税。增值税于 1954 在法国推行,因为它可以消除重复征税的弊端,所以增值税以很快的速度在 170 余个国家地区得到推广和施行。长期以来,很多学者就是否引进增值税和如何完善增值税税制进行了大量直接或者间接的研究工作,取得了丰富的成果。很多外国研究人员认为,就商品和劳务在流通中存在的重复征税的问题而言,增值税是一个有效的解决方法,可以使税负变得更为合理。John Kay&Mervyn King(1979)[3]其研究成果详细的解释了增值税的含义是什么、有什么样的特点,对比了征税选择营业毛利还是选择利润的优劣,结果发现前者好处更多,因此研究认为各国必然会选择引进增值税。Joseph A Pechman(1987)[4]提出关于商品批发以及货物周转过程中产生的重复征税的问题,可以通过增值税来有效避免和解决。Keen et al.(2004)[5]研究了增值税的最优值,证实了增值税不仅有利于维护分配正义,而且在消除重复纳税以及促进税负公平等方面也有良好的促进效果,这可以有效推动国家税制健康发展。Keen et al.(2010)[6]针对增值税的成因和增值税的影响展开了分析,统筹综合研究了 143 个国家长达 25 年的增值税征收数据,得出了全球大多数国家的税制都能和增值税相适应,还可以对其税制结构进行一定的优化。Ufier(2014)[7]研究发现通过几十年的发展,增值税渐渐奠定了自己成为政府资金来源的重要渠道的地位,研究运用回归分析法综合分析了 192 个国家的相关数据,并发现在提高国家的发展和投资数量、通货膨胀的减少以及政府开支占 GDP 的比重等方面增值税都有重要作用。chenk et al.(2015)[8]详细比较了增值税与营业税后,得出增值税可以提高经济效益和促进税收公平的结论,并且增值税较营业税更为科学合理,其优势也更为明显,所以建议政府在考虑国家财政收入的主要来源时,应该要把增值税纳入其中。
...........
 
2.2 国内相关研究
1994 年我国开始就“营改增”的相关问题进行了研究,研究内容的侧重点出现不同的时间分界线是在 2012 年,在 2012 年以前,“营改增”的可行性、目标、改革选择哪些行业等方面是学者们主要探讨的问题;而在 2012 年“营改增”正式展开试点以后,学者们的研究重点也随之发生了变化,具体而言主要涉及三个方面:其一是改革给企业税负带来的影响;其二是改革对企业 R&D 或全要素生产率等的影响;其三是改革给消费者福利和政府税收收入以及社会经济增长等的影响。就可行性而言,国内学者们的观点主要成两派,即赞成和保留。一方面是赞成“营改增”政策的学者,黄翠玲(2012)[15]研究发现,从宏观层面上来看“营改增”可以推动第二和第三产业的融合发展,对我国的税收环境起到优化作用,从微观层面上来看“营改增”可以使得企业的整体税负降低。贾康等(2010)[16]研究结论指出由于只有商品或者服务的增值部分才缴纳增值税,消除了重复征税的问题,所以有必要将增值税的征税范围进行全面扩大,研究还认为如何把中央和地方政府的财政分配关系权衡好是“营改增”的核心关键,提出将营业税逐步纳入增值税的征收范围是未来我国增值税的改革方向。胡怡建(2011)[17]提出增值税“扩围”将是我国税收制度改革的必然趋势,因为涉及税收制度重大变革和利益关系重大调整的两个“重大”,所以增值税“扩围”改革将要直面八项艰巨挑战。
.........
 
3 理论分析与研究假设.....13
3.1 税收相关理论......13
3.1.1 税收中性原则.....13
3.1.2 税制结构理论.....13
3.1.3 税收经济原则.....14
3.2 研究假设....14
4 研究设计..... 19
4.1 研究方法....19
4.2 样本选取与数据来源....20
4.3 模型构建与变量定义....21
4.3.1 模型设定.............21
4.3.2 变量定义.............21
5 实证检验与结果分析.....27
5.1 描述性统计分析............27
5.2 相关性分析..........28
5.3 回归分析....29
5.4 稳健性检验..........36
5.5 不同产权性质下“营改增”对试点企业所得税影响的实证检验............40
 
5 实证检验与结果分析
 
5.1 描述性统计分析
本文选取了沪深两市 A 股上市公司 2011-2015 年的财务数据,在执行了筛选程序之后最终得到了 7979 个观测样本。为了研究结果的准确性,本文对相关的连续变量执行了缩尾处理(Winsorize),即命令变量中小于 1%分位数或者大于 99%分位数的数据的值等于 1%分位数或者 99%分位数的数据的值,以此来消除极端值的干扰。在此基础之上再对变量进行了描述性统计分析,其结果由 STATA12.0 软件输出。表 5.1 给出了文章主要变量的描述性统计结果,结果显示 ETR1 的平均值为19.6%,名义税率的平均值为 19.7%,即实际税率均值相较于名义税率均值而言略低,说明整体上看,我国上市公司的所得税税负是较为合理的。ETR1 的均值为 19.6%,大于中位数(18%),说明样本企业的所得税实际税率在分布上呈右偏的状态。就标准差而言,上市公司之间的规模(size)存在着较大的差异。省市财政收入增长率(Financegro)最大值为 51%,最小值为-4.52%,均值为 16.2%,中位数为 13.9%,标准差为 0.0883,说明从分布情况上来看,省市财政收入增长率在整体上也呈右偏态势,虽然从最大值和最小值之间的差值可以看出个别处于极端值的省市之间的差异还是较大的,但从标准差反映的情况来看,该变量在整体上的差异还是不大的。
..........
 
结论
 
本文运用双重差分法分别实证检验了“营改增”对上海市、“8 省市”以及全国性改革企业所得税的传导效应,并进行了稳健性检验,同时还区分公司的产权性质做了进一步研究,得到如下研究结论:第一,“营改增”政策对上海市进行试点的公司的所得税税负没有显著影响。相较于没有试点的公司,进行试点的公司的所得税税负在“营改增”的作用下略有上升;相较于非试点地区试点行业,“营改增”使得交通运输业中进行试点的公司的所得税税负略有上升,但现代服务业中进行试点的公司的所得税税负略有下降。第二,“营改增”政策对“8 省市”进行试点的公司的所得税税负有显著影响。相较于没有试点的公司,进行试点的公司的所得税税负在“营改增”的影响下显著下降;相较于非试点地区试点行业,“营改增”使得交通运输业中的试点公司的所得税税负有所下降,但影响不显著,而现代服务业中的试点公司由于受到改革的影响其所得税税负有了显著下降。第三,相较于没有施行“营改增”的公司,“营改增”使得全国性试点公司的所得税税负有了显著降低。第四,区分公司产权性质的检验结果显示:对国企而言,与未施行改革的国企比较发现,“营改增”对施行了改革的国企的所得税税负有显著的减税效果;对非国企而言,与未施行改革的非国企相比发现,“营改增”对施行了改革的非国企的所得税税负的减税效果不显著。以上研究结果表明,在“营改增”的初期,即 2012 年上海市“营改增”,进行试点的公司的所得税税负有不同程度的上升,政策的减税效果实际上并不乐观,但后来随着“营改增”施行时间的逐渐变长,施行范围的逐步扩大,改革的红利也随之逐步释放,施行了改革的公司的所得税税负得到了显著降低,与国家财政部税政司公布的减税结果相契合,改革整体的减税效果与政策的预期基本相符。
..........
参考文献(略)
(责任编辑:gufeng)
顶一下
(0)
0%
踩一下
(0)
0%
------分隔线----------------------------
论文代写请联系:

论文代写电话:
论文代写电话:
email:@qq.com
论文代写qq:

\
论文代写 价格合理